政策依據(jù)：《稅務(wù)總局 關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問題的公告》（稅務(wù)總局2017年52號）

常見問題：

1、所有小微企業(yè)只要銷售額符合標(biāo)準(zhǔn)就可以享受優(yōu)惠免征增值稅嗎？

解答：首先，要區(qū)別增值稅小微企業(yè)與企業(yè)所得稅小微企業(yè)的概念，增值稅小微企業(yè)不受從業(yè)人數(shù)、注冊資本限制。其次，享受小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠于增值稅小規(guī)模納稅人，包括小規(guī)模納稅人中的個體工商戶、其他個人、企業(yè)和非企業(yè)性單位。但小微企業(yè)如果是增值稅一般納稅人，即便是未超過規(guī)定的銷售額，也不屬于增值稅稅收優(yōu)惠范圍。

2、小規(guī)模納稅人按季納稅，只要銷售額不超過9萬元就可以享受小微優(yōu)惠了嗎？

解答：

（1）以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，即便個別月份超過了3萬元，但季度銷售額不超過9萬元，仍然享受增值稅優(yōu)惠政策；

（2）銷售貨物或加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額是分別核算銷售該政策的；

（3）但是，如果企業(yè)是季度中期開業(yè)，或個體工商戶存在停復(fù)業(yè)情況，導(dǎo)致其該季度實際經(jīng)營月份不足三個月，應(yīng)以銷售額不超過實際經(jīng)營月份×3萬的標(biāo)準(zhǔn)，享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

3、小微企業(yè)銷售額僅指應(yīng)稅收入額嗎？

解答：

（1）根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十條規(guī)定，小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，小規(guī)模納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）。

（2）享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策月（季度）銷售額指納稅人當(dāng)月或當(dāng)季實際發(fā)生的不含稅銷售額，包括應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（含小規(guī)模納稅人申請稅務(wù)機(jī)關(guān)為其增值稅專用、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用的不含稅銷售額）、固定資產(chǎn)銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額。

4、差額征稅的企業(yè)如何銷售小微企業(yè)優(yōu)惠政策嗎？

解答：差額征稅的企業(yè)，例如提供旅游服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源外包服務(wù)、勞務(wù)派遣服務(wù)、安保服務(wù)、建筑服務(wù)等的企業(yè)，根據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于明確營改增試點若干征管問題的公告》（2016年第26號公告）規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元（按季納稅9萬元）以下免征增值稅政策。

5、享受小微優(yōu)惠就不能增值稅專用就不能銷售小微優(yōu)惠嗎？

解答：

（1）增值稅專用，其增值稅專用（含試點行業(yè)小規(guī)模納稅人自開專用）和未開專用的銷售額合計數(shù)如果符合標(biāo)準(zhǔn)，其未開具增值稅專用部分免征增值稅，增值稅專用（含試點行業(yè)小規(guī)模納稅人自開專用）部分無法享受減免。

（2）增值稅專用的部分不意味著不能申請退稅，當(dāng)期因增值稅專用（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用）已經(jīng)繳納的稅款，在專用全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。

6、小微企業(yè)一次性取得數(shù)月租金可以以分?jǐn)偤蟠_認(rèn)是否享受增值稅優(yōu)惠嗎？

解答：

（1）財稅【2016】36號規(guī)定：“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具的，為開具的當(dāng)天�！�

（2）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

（3）稅務(wù)總局公告2016年第23號第六條第（四）項規(guī)定：“其他個人采取預(yù)收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)�，分�(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀�過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策�！�

根據(jù)以上稅收政策規(guī)定，自然人（其他個人）預(yù)收租金時，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)�，分�(jǐn)偤蟮脑伦饨鸫_認(rèn)是否可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。在稅務(wù)總局沒有新的政策出臺前，不能擅自擴(kuò)大至其他納稅人或其他應(yīng)稅行為比照適用。

7、小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策嗎？

解答：根據(jù)《稅務(wù)總局 關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問題的公告》（稅務(wù)總局公告2017年52號）規(guī)定：“增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額，增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策�！变N售不動產(chǎn)不在銷售范圍之列。